Mały ZUS Plus 2026 — limit przychodu, warunki i terminy zgłoszenia
Mały ZUS Plus w 2026 r. przysługuje przedsiębiorcom, których przychód z działalności za cały 2025 r. nie przekroczył 120 000 zł. Składki społeczne liczy się wtedy od połowy średniego miesięcznego dochodu — zamiast od pełnej podstawy 5652 zł na „dużym ZUS-ie”. Przy niskim dochodzie oszczędność może sięgać nawet ok. 1100 zł miesięcznie. Od 1 stycznia 2026 r. obowiązują też nowe, korzystniejsze zasady liczenia limitu 36 miesięcy.
Mały ZUS Plus 2026 — wszystkie warunki w jednej tabeli
| Warunek | Szczegóły |
|---|---|
| Limit przychodu | Maks. 120 000 zł przychodu z działalności za 2025 r. Kwota stała, nieindeksowana. Przy działalności krótszej niż rok — limit proporcjonalny do liczby dni. |
| Minimalny okres działalności | Działalność prowadzona w 2025 r. przez co najmniej 60 dni kalendarzowych. |
| Czas korzystania | Maks. 36 miesięcy w każdym 60-miesięcznym okresie prowadzenia działalności (nowe zasady od 1.01.2026). |
| Podstawa składek | 50% średniego miesięcznego dochodu z 2025 r. — nie mniej niż 1441,80 zł i nie więcej niż 5652 zł. |
| Termin zgłoszenia | Do 2 lutego 2026 r. (nowi i wracający do ulgi) lub 7 dni od spełnienia warunków w trakcie roku. Kod tytułu: 05 90 lub 05 92. |
| Wyłączenia | Pierwszy rok działalności, prawo do preferencyjnych składek, karta podatkowa ze zwolnieniem z VAT, wolne zawody, twórcy i artyści, wspólnicy spółek, praca na rzecz byłego pracodawcy (te same czynności co na etacie). |
| Czego nie obejmuje | Tylko składki społeczne. Składka zdrowotna — bez zmian, według formy opodatkowania. |
Dla kogo Mały ZUS Plus w 2026 roku?
Ulga jest adresowana do najmniejszych firm — jednoosobowych działalności gospodarczych, których przychód (nie dochód!) za poprzedni rok kalendarzowy zmieścił się w limicie 120 000 zł. To rozróżnienie jest kluczowe: do limitu liczy się cała sprzedaż, a nie to, co zostaje po odjęciu kosztów.
Często pada pytanie, czy limit 120 000 zł rośnie co roku. Nie — to kwota sztywna, zapisana w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych i nie podlega indeksacji. Obowiązuje w tej samej wysokości od 2020 r., mimo że płaca minimalna i przeciętne wynagrodzenie znacząco od tego czasu wzrosły. Jeśli działalność prowadziłeś tylko przez część 2025 r., limit liczysz proporcjonalnie: 120 000 zł ÷ liczba dni roku × liczba dni prowadzenia działalności.
Drugi warunek progowy: działalność w 2025 r. musiała być prowadzona przez co najmniej 60 dni kalendarzowych. Dlatego z Małego ZUS Plus nie skorzysta firma założona np. w grudniu 2025 r.
Jak liczy się podstawę składek od dochodu?
Mały ZUS Plus jako jedyna ulga uzależnia składki społeczne od realnego wyniku firmy. Podstawę wymiaru ustalasz w trzech krokach:
- Średni miesięczny dochód 2025: roczny dochód ÷ liczba dni prowadzenia działalności × 30.
- Podstawa wymiaru: średni miesięczny dochód × 0,5 (współczynnik 50%).
- Widełki: wynik nie może być niższy niż 30% minimalnego wynagrodzenia (w 2026 r. 1441,80 zł) ani wyższy niż 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia (w 2026 r. 5652 zł).
Przykład: Pan Marek z Gliwic prowadził działalność przez cały 2025 r. i osiągnął 60 000 zł dochodu (przychód poniżej 120 000 zł). Średni miesięczny dochód: 60 000 ÷ 365 × 30 = 4931,51 zł. Podstawa składek: 4931,51 × 0,5 = 2465,76 zł — mieści się w widełkach, więc od tej kwoty zapłaci składki społeczne.
Ile można oszczędzić? Składki ZUS 2026 — porównanie
Od podstawy 2465,76 zł składki społeczne pana Marka (z dobrowolnym chorobowym) wyniosą ok. 780,17 zł miesięcznie: emerytalna 481,32 zł, rentowa 197,26 zł, chorobowa 60,41 zł, wypadkowa 41,18 zł. Funduszu Pracy nie zapłaci, bo podstawa jest niższa od minimalnego wynagrodzenia (4806 zł).
Na „dużym ZUS-ie” te same składki (z chorobowym i Funduszem Pracy) to 1926,76 zł miesięcznie. Oszczędność: ok. 1146 zł miesięcznie, czyli niemal 13 800 zł w skali roku.
| Wariant składek 2026 | Podstawa wymiaru | Składki społeczne / mies.* |
|---|---|---|
| Duży ZUS | 5652 zł (60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia) | 1926,76 zł (z FP) |
| Preferencyjny ZUS (pierwsze 24 mies.) | 1441,80 zł (30% minimalnego wynagrodzenia) | 456,18 zł |
| Mały ZUS Plus | 50% średniego dochodu (1441,80–5652 zł) | od 456,18 zł do 1926,76 zł (przykład: 780,17 zł przy dochodzie 60 000 zł/rok) |
* Składki z dobrowolnym ubezpieczeniem chorobowym. Do każdej kwoty dochodzi składka zdrowotna — na zasadach ogólnych minimum 432,54 zł miesięcznie (od lutego 2026). Mały ZUS Plus nie obniża składki zdrowotnej.
Limit 36 miesięcy — nowe zasady od 2026 roku
Do końca 2025 r. przepis o „36 miesiącach w ciągu ostatnich 60 miesięcy” był źródłem niekończących się sporów o to, które miesiące się liczą i kiedy można wrócić do ulgi. Od 1 stycznia 2026 r. zasada została uproszczona: ulga przysługuje przez maksymalnie 36 miesięcy w każdym 60-miesięcznym okresie prowadzenia działalności — niezależnie od tego, czy i jak długo korzystałeś z niej wcześniej.
W praktyce: po wykorzystaniu pełnych 36 miesięcy przechodzisz na duży ZUS, a w kolejnym 60-miesięcznym cyklu prawo do Małego ZUS Plus odnawia się. Niewykorzystane miesiące nie przechodzą na następny okres. Osoby, które korzystały z ulgi do grudnia 2025 r., kontynuują ją automatycznie — bez ponownego zgłoszenia.
Nie wiesz, czy łapiesz się na Mały ZUS Plus?
Biuro Rachunkowe Bogusława Ziętek (Trachy k. Gliwic) sprawdzi Twój przychód i dochód za zeszły rok, wyliczy podstawę składek i przygotuje zgłoszenie do ZUS. Pomagamy firmom z Gliwic, Zabrza, Knurowa i Pyskowic — w pełni zdalnie.
Zadzwoń: +48 509 783 196Jak i kiedy się zgłosić?
Termin zależy od Twojej sytuacji:
- Nowe zgłoszenie od stycznia — jeśli w grudniu 2025 r. nie korzystałeś z ulgi, a spełniasz warunki, zgłoszenia należało dokonać do 2 lutego 2026 r. (31 stycznia wypadał w sobotę). Wymaga to wyrejestrowania z dotychczasowego kodu (ZUS ZWUA) i zgłoszenia z kodem 05 90 (lub 05 92 przy rencie) na druku ZUS ZUA.
- Kontynuacja ulgi — jeśli korzystałeś z Małego ZUS Plus do końca grudnia 2025 r., nie składasz żadnych dokumentów zgłoszeniowych.
- W trakcie roku — jeśli warunki spełnisz później (np. w czerwcu kończą Ci się 24 miesiące preferencyjnych składek), masz 7 dni od tego momentu na przerejestrowanie. Spóźnienie oznacza czekanie do następnego stycznia.
- Dokumenty rozliczeniowe — do 20 lutego przekazujesz ZUS DRA cz. II lub ZUS RCA cz. II z informacją o rocznym przychodzie, dochodzie, formie opodatkowania i wyliczonej podstawie.
Kto nie skorzysta z Małego ZUS Plus?
Ustawa wyklucza z ulgi kilka grup — nawet przy przychodzie poniżej 120 000 zł:
- firmy w pierwszym roku działalności — najpierw przysługuje ulga na start i preferencyjne składki, dopiero potem Mały ZUS Plus,
- osoby uprawnione do preferencyjnych składek od 30% minimalnego wynagrodzenia — dopóki trwa 24-miesięczny okres preferencji,
- rozliczający się kartą podatkową i jednocześnie korzystający ze zwolnienia z VAT,
- twórcy, artyści i osoby wykonujące wolny zawód oraz wspólnicy spółek (jawnej, komandytowej, partnerskiej, jednoosobowej sp. z o.o.),
- osoby pracujące na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy — jeśli w ramach działalności wykonują te same czynności, które wykonywały dla niego na etacie w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym. To najczęstsza pułapka przy przechodzeniu z etatu na B2B.
Warto też pamiętać o drugiej stronie medalu: niższe składki to niższe świadczenia — zasiłek chorobowy, macierzyński i w przyszłości emerytura liczone są od obniżonej podstawy. Dla części przedsiębiorców świadomie opłaca się płacić więcej.
Najczęstsze pytania o Mały ZUS Plus 2026
Jaki jest limit przychodu dla Małego ZUS Plus w 2026 roku?
Limit wynosi 120 000 zł przychodu z działalności za cały 2025 r. To kwota stała — nie jest indeksowana ani waloryzowana. Przy działalności prowadzonej przez część roku limit liczy się proporcjonalnie do liczby dni.
Do kiedy trzeba zgłosić się do Małego ZUS Plus w 2026 roku?
Nowi i wracający do ulgi — do 2 lutego 2026 r. (31 stycznia to sobota). Kontynuujący ulgę z 2025 r. — bez zgłoszenia. Jeśli warunki spełnisz w trakcie roku, masz 7 dni na przerejestrowanie z kodem 05 90 lub 05 92.
Czy Mały ZUS Plus obniża też składkę zdrowotną?
Nie. Ulga dotyczy wyłącznie składek społecznych. Składkę zdrowotną płacisz według formy opodatkowania — na zasadach ogólnych minimalnie 432,54 zł miesięcznie (od lutego 2026 r.).
Jak długo można korzystać z Małego ZUS Plus?
Od 1 stycznia 2026 r. — maksymalnie 36 miesięcy w każdym 60-miesięcznym okresie prowadzenia działalności, niezależnie od wcześniejszego korzystania z ulgi. Po wykorzystaniu limitu prawo odnawia się w kolejnym cyklu.
Kto nie może skorzystać z Małego ZUS Plus?
Firmy w pierwszym roku działalności, osoby uprawnione do preferencyjnych składek, rozliczający się kartą podatkową ze zwolnieniem z VAT, twórcy, artyści, wolne zawody, wspólnicy spółek oraz osoby wykonujące dla byłego pracodawcy te same czynności co na etacie.
Powiązane tematy
- Ulga na start i preferencyjny ZUS — ile płacisz na początku działalności
- Ile kosztuje księgowość w Gliwicach? Cennik 2026
- Wszystkie artykuły na blogu
- O autorce — Bogusława Ziętek
Stan prawny: czerwiec 2026. Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej — sytuację konkretnej firmy omów z księgową.